煤炭企业的全面预算管理问题分析
人口压力导致我国人均资源相对紧张，不同程度的制约了我国经济的持续发展。煤炭行业作为我国重要的资源产业之一，其平稳、持续的发展，是保证国家经济稳定的重要前提。在这一背景下，煤炭企业要想充分地接受资源方面的合理调配，就必须不断加强企业的内部建设，实现企业内部环境的不断优化。全面预算管理作为煤炭企业一种全新的管理模式，不仅是企业实现整体战略目标的重要手段，也是优化企业内部环境，提升企业核心竞争力的重要保证。因此，煤炭企业有必要对这种全新的管理模式进行深入研究与分析，并探寻出一条符合煤炭企业自身特点的管理路径。
一、煤炭企业实施全面预算管理的必要性
全面预算管理是指煤炭企业在其生产经营战略目标的指导下，为了合理配置生产资源，提升自身经济效益，而对生产经营、资本以及财务等进行的总体性规划与统筹。煤炭企业实施全面预算管理的必要性具体表现如下：
（一）是煤炭企业合理配置资源的需要
全面预算管理就是要根据煤炭企业各个部门的职能及作用，对企业的生产资源进行合理配置和规划。全面预算管理可以对市场动向进行准确分析，把握好煤炭生产经营的全局，对现有资源进行合理规划，从而选出一套最佳的预算方案，这样可以有效减少企业决策的盲目性，提升企业的综合竞争能力。而对资源的合理配置就是要结合煤炭企业的生产经营现状，对企业的长期发展进行系统规划，在这一规划下，结合国家的大局资源需求趋势以及资源发展战略，对企业的发展目标进行及时调整。全面预算管理不仅可以满足煤炭企业以上的发展需求，还可以减少企业的无效益作为，节约企业的内部成本，使企业能够统一、合理的规划配置资源。
（二）是煤炭企业实现科学管理的需要
企业的预算不科学、不合理，就不能从战略的层面上进行科学管理。企业要想实现持续发展，就不能将资源集中在一个地方，从而造成资源的浪费或重复动作。全面预算的一大特点就是能够实现预算及控制方面的灵活性，利用全面预算对市场风险进行预测，并根据市场变化不断调整企业的经营策略，这也是企业管理水平不断提升的重要体现。另外，全面预算管理还需要企业对各方面的影响因素进行综合考虑，要求企业具有良好的控制能力，因此，全面预算管理需要贯穿于煤炭企业生产经营活动的各个环节当中，而且需要与企业的财务目标紧密贴合，企业采用的每项措施，都需要从预算及成本效益的角度来衡量，这对企业的各项管理工作都提出了更高的要求。由此可见全面预算管理的实施，也可大幅提升企业的综合管理水平。
（三）是煤炭企业扩大经营效益的需要
现代市场形势，要求现代企业必须能够时刻面临和经受住严峻的考验，要求企业必须具备自负盈亏的生存能力。而企业这种生存能力的唯一动力就是经营效益的不断提高。在这种情况下，企业经营效益的提高需要通过降低经营成本以及进行全面预算管理来实现。全面预算管理可以充分调整企业生产中的各个环节，并挖掘各环节的内在联系，使企业的经营效益得到不断的扩大。
二、煤炭企业全面预算管理中存在的问题
（一）预算编制方法模式化
预算编制作为全面预算管理的重要环节，直接决定着预算目标能否实现，也影响了预算管理的最终结果。目前我国大部分煤炭企业的预算编制方法，都采用了增量与减量的方法，也就是在简单的编制方法下，承认历史水平的合理性。在从下到上的汇报，以及从上到下的指令后，形成最终的预算。这种传统的预算编制方法过于简单化，其中大多数的数据来自于经验，编制的方式也较为死板，对煤炭企业的经营管理非常不利，很大程度的限制了企业在管理方面的发展与创新。
（二）预算管理机制盲目化
煤炭全面预算管理工作的顺利实施，需要企业良好的运行机制和管理者的组织协调作为保障。全面预算管理本身就是一个系统性较强的管理机制，它不仅包括了煤炭企业的生产、供应及销售的各个环节，还具有全面性、全过程性以及全员性的特点。煤炭企业的组织机构通常都较为复杂，全面预算管理的范畴也较难界定，容易被理解为宏观上的资金预算。因此，目前很多煤炭企业的管理者只是将全面预算作为一个财务指标任务去完成，使全面预算管理的真正价值无法得到体现。而且，煤炭企业还存在各部门与财务部门沟通不协调的问题，直接影响了各部门在全面预算管理过程中参与度，使全面预算管理成为财务部门自己的事，对实际的生产经营无法起到管控作用。
（三）预算指标偏离有效性
目前很多煤炭企业的预算指标都偏离了煤炭企业的生产经营实际，存在蓄意夸大或压缩经营活动中资源量和产出水平的问题。很多煤炭企业向上级汇报的指标都没有参考价值，也不具实际意义。一些企业往往存在为了盲目完成经济指标，而将预算指标值过分压低的现象，使预算指标的弹性空间增加；还有些企业通过资源的过度消耗，来降低本级单位的单耗，从而降低预算指标的完成难度。这些预算指标偏离的问题，不仅会导致企业价值的不公允，也会影响资源的合理配置，导致煤炭企业逐步失去市场竞争能力。
三、煤炭企业全面预算管理的完善对策
（一）制定合理的预算管理框架
全面预算管理就是为了全面的提高企业经济效益。这就要求全面预算管理不仅要明确预算目标，还要对预算编制、预算考核等相关内容进行明确，同时还要对预算指标的编制进行不断细化与分解。在全面预算实施的过程中，煤炭企业的各职能部门与全体员工，都应该参与其中，与预算编制的执行进行绩效挂钩，提升全员参与全面预算管理的积极性。使全面预算管理事前控制的功能得到充分发挥。
（二）对预算组织管理体系进行健全
煤炭企业应该根据自身的生产、经营实际及特点，对预算组织管理体系进行建立及健全，以保证全面预算管理执行过程的有效性。煤炭企业首先应该成立专门的预算管理小组，来为全面预算管理做好决策指导。企业可根据以往的各项财务数据以及对市场的发展分析，来确定企业的年度预算目标。然后由相关的部门及人员来负责本部门分管业务的预算编制、执行、控制与考核等工作，最终保证全面预算管理目标的实现。这样不仅保证了全面预算管理的事中控制和事后总结功能发挥，也提升了煤炭企业各部门的协调配合与信息沟通能力。使煤炭企业的综合管理能力得到充分挖掘。
（三）对预算管理考核机制进行完善
煤炭企业全面预算管理的实施结果，需要通过系统的考核机制来总结和分析。而全面预算管理考核机制完善的前提条件，就是各项指标都能够落实到具体的部门、科室及个人，实现部门有目标、个人有指标的预算管理模式。在考核方面，可实行月考核、季考核以及年终考核相结合的方法。对每个季度预算指标的完成情况进行重点分析，并根据分析结果落实奖惩标准；煤炭企业也可以在企业内部实行对标管理，运用有效的竞争机制来激发各部门的预算管理参与积极性。通过科学严格的考核，来保证企业与员工形成责权利第一的责任共同体，最终实现企业经济效益的不断扩大。
四、结束语
全面预算管理是一项符合我国整体经济发展趋势的有效举措。它不仅可以缓解我国资源紧张的现状，也可保障我国煤炭生产行业的良性健康发展。而且作为一种现代化的管理方法，全面预算管理在企业的内部实施与实践，对优化与完善企业内部环境，保障企业持续发展也具有重要作用。
