“营改增”后施工企业对财务管理中的税务筹划研究
“营改增”的推广实施，对施工企业财务管理中的税务筹划影响具有两面性，首先，由于“营改增”在一定程度上避免了重复税收的存在，降低了施工企业的税负压力，这对于施工企业财务管理体系的改革有着积极意义，降低了企业的运营成本，提高了企业在市场上的竞争力。其次，“营改增”所带来的税务制度改革势必要求施工企业改变传统财务管理模式，这为施工企业前期的税务筹划带来了巨大压力。因此，在充分利用“营改增”为企业带来的机遇的同时，还需要对税务筹划工作进行调整，确保企业财务管理体系的正常运转，实现企业的健康、可持续发展。
一、“营改增”对施工企业的影响
通过对我国税务制度的变化进行分析，“营改增”的影响范围主要是企业税负、发票管理，以及企业财务管理。通过分析以上三个方面，可以为施工企业财务管理中税务筹划工作的改进提供依据。
（一）“营改增”对企业税负的影响
由于我国在过去较长的时间里对企业征收营业税，在对营业税的重复性征税问题进行研究后发现，采用增值税代替以往缴纳营业税的应税项目，可以有效避免该问题，这就是“营改增”的由来。“营改增”的目的在于避免企业应税项目中的重复收税环节，为企业运营降低成本，使企业能够将更多资金用于自身发展。然而，由于我国大多数企业在管理方式、运营体制方面依然处于落后状态，财务管理制度无法与“营改增”之后的税务制度体系相适应，原本降低企业运营成本的目的不仅没有达到，反而??增加施工企业的税负压力。例如，某石油工程项目公司根据“营改增”的简易计税方式缴纳3%的增值税，然而，3%的营业税却使该公司承担更多的税金，增加了企业的税负压力。并且，由于在成本控制方面的不足，导致该石油工程项目公司的运营成本大大提高，企业的市场竞争力不断下降，逐渐丧失市场优势。
（二）“营改增”对企业发票管理的影响
由于增值税是减少了企业在营业税应税项目上的重复征税，所以，在企业购买生产资料时，相关增值税的进项税额需要进行抵扣，这就涉及到发票管理的问题。在石油工程施工企业的采购环节，部分供应商为提高利润而开设虚假发票，导致石油工程施工企业无法享受“营改增”带来的税费优惠。因此，为保证企业的利益，以及控制企业的运营成本，需要从根本上加强企业财务管理部门的发票管理制度体系建设。
（三）“营改增”对企业财务管理的影响
基于“营改增”之后我国税务制度的变化，施工企业需要改变传统财务管理模式，其中主要涉及增值税的账务处理流程方面。企业财务管理部门需要从税负额度出发，全面考虑新的税务制度下，施工企业的运营成本问题，通过行之有效的财务管理，确保企业的正常运转。以石油工程施工企业来说，固定资产占到了企业总资产的约53%，而人力成本较以往也有所提高，已经占到了企业运营总成本的30%以上，在“营改增”之后，企业财务管理部门在账目价值与税额方面进行了改进，从而有效控制了企业成本的增加。这里需要注意的是，企业财务管理部门对账目价值与税额的调整，意味着财务管理部门工作量的增加，这对于企业财务部门来说是一项挑战。
二、“营改增”后的施工企业财务管理中的税务筹划调整
随着“营改增”的深入推广，施工企业为降低企业运营成本，对财务部门提出了更高要求，针对企业财务管理中的税务筹划工作进行了一系列的调整，以适应我国税务制度的改革需要。
（一）“营改增”后企业财务管理中出现的问题
为促进我国产业结构的改革，以及达到活跃市场的目的，我国政府在“营改增”的试点取得成功后，逐步在全国范围内推广这一新的税收制度。尽管，以“营改增”为主要内容的税收制度改革能够在一定程度上减轻部分企业的税负压力，然而，在某些方面，“营改增”也造成了一系列的问题。
1.企业税负压力不降反升
企业财务股们在进行税务筹划时，“营改增”并不一定能够降低企业的税负压力，相反，如果没有正确运用“营改增”政策，施工企业的税负压力将较以往明显增加。在石油工程项目施工企业中，关系到施工企业运营成本的核心就是人工和材料，随着我国人口老龄化进程的加快，人力成本逐渐增加，这无疑降低了施工企业的市场竞争力。对于这部分人力成本，“营改增”并未将其作为进项税进行抵扣，并且，对于施工企业大量采购的原材料，也因为缺少足够的增值税发票而无法进行抵扣。所以，企业财务部门在税务筹划过程中忽略了的人力成本与材料成本问题，将导致施工企业无法享受“营改增”所带来的好处。
2.企业财务管理部门人员能力不足
“营改增”是我国税务体制改革的主要内容，通过科学理解、掌握“营改增”的具体内容，能够实现企业运营成本的明显降低。然而，由于传统财务管理中的税务筹划思想存在，部分财务管理人员无法适应新的税务制度，对此次税务制度改革的重视程度不够。以至于在企业需要通过“营改增”降低运营成本时，无法拿出有效、可行的税务筹划方案，给企业造成重大损失。
3.施工企业自身财务管理上的不足
由于缺乏现代管理理念，大多数施工企业依然采用传统财务管理理念，缺乏集约型的财务管理思想，在工程承包过程中忽略了人工、材料成本所产生的税负压力，进而导致工程项目存在资金不足等风险。企业财务管理部门对这种缺乏预警的管理模式也未及时进行提醒，对于进项税的管理缺乏针对性，以至于在申请进项税额抵扣时，无法满足“营改增”的相关要求。增值税属于价外税的一种，对于已经产生的价款，增值税已经被扣除，然而，这一点却并未在相关项目承包合同中体现，给企业财务管理部门的税务筹划工作带来了巨大困难，也将间接导致企业运营成本的增加。 （二）施工企业加强税务筹划的几点应对措施
为实现企业运营成本的降低，结合“营改增”的具体内容，需要从以下三个方面加强企业财务管理中的税务筹划能力。
1.提高企业财务部门对“营改增”的重视程度。在进行税务筹划之前，企业财务管理部门需要认真学习“营改增”的相关内容，对无法实现进项税抵扣的项目进行计划性的调整。例如，梳理项目工程中不经常使用的机械设备，采取租赁的形式，降低企业在固定资产方面的投入，这也是降低企业税负的一种。通过学习“营改增”在降低企业成本中的优势，能够提高企业财务管理人员对“营改增”的重视程度，调动其学习的积极性与主动性。
2.加强企业财务管理部门的业务能力建设。对于企业来说，一个?C合能力较强的财务管理部门将成为企业健康、可持续发展的保障，针对“营改增”所带来的改变，施工企业需要对财务管理人员进行包括理论知识、业务能力等方面的全方位培训，以便在未来的工作中更好的利用“营改增”实现企业运营成本的降低。
3.完善企业管理模式。随着我国税收体制的改革，传统企业管理模式已经无法适应以“营改增”为代表的现代税收制度，企业需要创新管理模式，使之与现代税务制度相适应。例如，建立更加严格发票管理制度，确保各类进项税能够在降低企业成本方面起到作用。在企业管理模式的完善过程中，企业财务管理部门应当制定科学的税务筹划制度，明确各部门在税务筹划过程中的责任，确保企业财务筹划工作的顺利进行。
三、总结
随着我国经济的快速发展，税收制度在经济调控中的作用愈发明显，为降低企业的运营成本，以及提高企业市场竞争力，我国政府着力推进以“营改增”为主要内容的税收制度改革。尽管，这一改革给施工企业的税务筹划工作带来了一定的困难，然而，通过科学组织、有效管理、认真学习，充分利用“营改增”的进项税抵扣优势，降低企业的税负压力。
