对集团公司全面预算管理的思考
全面预算管理是反映企业某一会计周期财务计划，以实现目标利润为目标，对生产、经营等各个环节开展预测工作，是企业内控管理的重要部分，是一种与现代化相适应的管理手段，在企业成本控制方面发挥重要作用，并在企业管理实践中取得不错的效果。而石油作为我国的重要的资源，在开采方面往往具有垄断性质，主要为国有企业，随着国有企业改革重组的推动，全面预算管理工作对石油开采企业显得尤为重要。开展有效的全面预算管理工作可以帮助石油企业巩固战略目标，并提供企业未来发展的所需的信息，及时对战略目标进行动态调整，提高企业战略管理能力。此外，从实质看，全面预算管理主要是对各类资源成本开支的控制，是对石油开采企业从设备购进、聘用人员到石油产品的出售等各个环节的开支的控制，从而实现成本控制和预测企业利润和现金流的目标。本文介绍了集团公司全面预算管理的特点，之后分析了在预算管理中存在的普通问题，继而针对这些问题提出了几点思考。
一、集团公司全面预算管理的特点
（一）层次性
在石油开采企业集团中，子公司数量较多，往往有专业的采油厂、勘探单位、辅助生产单位、后勤保障单位等。在预算管理体系中，集团总部发挥预算管理的核心作用，针对各个子公司单位内部特点进行预算的调控。集团总部对面临的市场环境进行分析，在预算总的利润目标基础上划分各子公司的预算利润目标。而在各个单位中，要以集团总部预算管理为指导原则，重新定位自身发展战略，做好编制成本预算、筹资预算、设备购进预算和销售预算工作，从而形成总部制定总的预算管理要求，而下级各个单位结合本单位特点执行的层次化管理特点。
（二）范围的全面性
油田集团全面预算管理是以利润目标位中心，对公司从事生产、投资和销售等经营活动进行全面预算管理。在范围上具有预算“全要素、全员和全过程”的特点。具体包括：业务上的预算，指在石油产品的销售、车间管理费用、制造费用等预算；资产上的预算，指在购进石油开采的设备或对设备进行更新、对提高开采效率研发的费用支出等；融资上的预算，指石油企业筹集所需资金从事借款、发行债券等偿还本金和利息等；财务上的预算，主要有编制资产负债表、利润表、现金流量表等。不难发现，这些预算都是围绕利润开展，涵盖了企业集团从生产、工作人员、所需要素、到销售的所有环节。
二、集团公司全面预算管理中存在的问题
（一）预算参与度不高
预算参与决定了预算管理效果的高低，是众多油田企业面临的问题。油田企业一线工人较多，一方面文化程度有限，另一方面对全面预算管理不甚了解。这必然导致油田企业在编制预算时主要依赖于企业财务部门，而不会重视一线工人的参与。在实际工作中，一线油田人员在石油勘探、开采、加工、销售、后勤保障等环节发挥关键作用，有着丰富了生产信息经验，对所从事的工作有着深刻的了解。通过组织员工预算参与可以提高一线员工对预算的认识，另外由于一线人员对石油作业中的变量十分熟悉，可以提高预算的精确性。
（二）预算认识不科学
越来越多的油田企业集团认识到全面预算管理的重要性，也在实际工作中进行预算工作的开展，但部分油田集团对预算认识不到位，单纯认为预算的目的为了进行成本的控制，实际支出不应超过预算。这种想法具有片面性，一方面全面预算管理要求节约成本，但节约成本是在预算管理目标下开展的，而油田企业预算管理是利润为核心，单纯了为了节省开支而缩减所必须的生产经营活动费用，这必然会导致全面预算管理的目标的落空。
（三）存在预算松弛问题
预算松弛指下级子公司对收入或成本进行虚假预算，致使预算与实际收入或成本出现较大的差距。由于油田企业的特殊性，往往存在预算松弛问题，具有表现在高估石油开采成本。从松弛形式上看，分为两类：一是合理松弛，指由于原有的石油开采环境发生变化或者国家政策变动，而子单位为了实现计划目标对可能存在的风险进行估计，留出应突发事变所需的预算资金。二是自利松弛，其成因有两方面：一方面是受员工自身影响，员工往往会对自身所从事的工作进行思考，抱怨自己的不公，同时员工信息掌握较多，而上级相对较少，出于私利增加预算松弛发生；另一方面是外部条件，由于油田企业存在信息不对称问题，企业强调业绩与预算管理的挂钩，必然导致预算方式不合理，促进员工自利松弛行为的发生。
三、集团公司加强全面预算管理的建议
油田企业进行国有企业改革重组，全面预算管理工作必然会依据企业重组内容进行开展。针对上述石油开采集团公司存在的全面预算管理问题，要不断完善并创新油田集团公司预算管理，为此提出几点建议：
（一）提高预算参与度
针对目前油田企业预算参与度不高的现状，油田企业应从如下两方面开展工作：一是加大全面预算管理的宣传培训力度。油田企业应定期开展预算学习，通过集团财务中心优秀财务人员授课，对下属的采油厂的财务、计划、人力资源、物资供应等部门业务人员进行全面预算系统上线培训，介绍全面预算管理流程，即先“预”再“算”后“花”，要结合本企业的特点介绍全面预算的目标和主旨思想，强化各部门预算意识，并通过PPT结合案例分析和操作演示为学员展示一个科学的预算管理体系，针对预算中模糊问题要加强员工反复练习的力度，解答学员困惑，帮助学员了解预算的编制及实施，通过课堂习题的练习增强一线员工对预算管理中可能出现的纰漏的解决能力，从而从意识上深化员工对预算管理的认识和参与度。二是应该尽量提高派遣工人工资福利。油田企业在聘用派遣工人时，要履行国家关于用工规定，从物质上和精神上给予派遣工人相关的关怀，提高其待遇，使企业获得派遣工人的认可，从而利于提高工人全面预算管理工作的参与度。 （二）提高预算的科学性
全面预算管理是油田企业内控管理的手段，要树立预算管理的权威性，一旦制定短期内很难变动。在具体操作上，首先要依据石油开采企业规模大、子公司多、不同油田开采量不同等特点，对本年需要开采的石油量、新增的油井、新增的石油开采设备和新增的石油输送管道进行支出预算，若油田企业本年度业务不扩展则要结合去年度预算结果对本年度预算支出进行控制。其次应该将全面预算管理贯穿到油田企业各个工作管理流程中，加强对新油气勘探、科技项目实施和环境污染治理工作的预算，如在科技项目实施中涉及老井油层压裂改造、油水井增注增产、油井清防蜡灯芯技术，建立清洁井场，与高校合作培养所需人才等，在环境污染治理中建污水处理厂、植树建绿化带等，这些都应该纳入油田企业全面预算管理中，分析所产生的利润，并做好相关开支成本控制。从而利于全面预算管理目标的实现。
（三）加强全面预算管理创新
全面预算管理是企业管理的重要部分，往往随着企业管理的变化而变化。油田企业在国家政策要求下进行重组改革，为了生存必然会在管理中不断创新，如建立内部“核算制度”，实行“两考”、“两挂”、“两否决”的目标责任制管理。与之相对应的，全面预算管理也应该针对企业管理创新做出相关调整，应在成本控制方面要实行责任制，要求员工在完成本身的工作职责时同时要承担成本责任。例如在购买油田开采设备时，同等质量下以高于市场的价格购买，高于市场价格的部分就是采购人员所负担的成本责任，应该强化员工这种成本责任意识，从而实现全面预算管理与企业管理的有效结合。
（四）减少信息不对称的发生
上下级信息有效传递是油田企业开展全面预算管理工作的保证。油田企业子公司多，地域上存在差异，信息量大，更应该加强信息的沟通和交流。在油田企业预算管理中应加强作业预算管理，将预算与作业紧密结合，细分预算层次，将预算信息细分为资源、产品、作业和需要等四大类，把预算管理从产品面扩大到作业面。此外，预算上报要落实责任到人，建立奖罚机制，将各部门通过网络联系在一起，提高信息传递的效率和沟通能力，从而降低信息不对称的发生。
四、结束语
为了适应市场变动的需要，油田等集团公司不断进行企业管理创新和业务范围的调整。在这一过程中，油田企业应该不断改进全面预算管理工作，建立科学的预算体系，从而实现利润的增长和成本的控制。
