施工企业重要业务环节的内部控制设计
随着市场建设的不断发展，施工企业业务内容逐渐丰富，业务体系日趋复杂，如何把握好各环节业务需求，协调内部资源与外部环境的关系已经成为施工企业建设的关键。内部控制作为资源调整的重要手段，可以从根本上提升施工企业内部管理质量，实现重要业务环节规范，从根本上提升企业的经济性、效率性和效果性，形成高质量、高效益的内部协调控制体系，已经成为人们关注的焦点。
一、货币资金的内部控制设计
货币资金作为施工企业运行的重要保障，对企业经营效益具有至关重要的意义。施工企业重要业务环节内部控制设计的过程中要先对货币资金进行把握，结合企业外部环境及内部需求形成相应货币资金政策，实现货币资金的内部规范与约束，这样才能够从根本上提升施工企业业务经营水平。货币资金内部控制时要明确业务流程，结合业务流程设计业务控制目标，对资金收付、资金结算、资金存储、资金收支等内容进行全面规划，最大限度改善资金的使用效率。该过程中施工企业可以适当授予决策层、相关负责人权限，对货币资金业务进行控制；规范原始凭证制度，确保人员能够凭借该凭证落实货币资金流动；选取专业人员审签原始凭证，实现货币资金监督；及时记账、定时对账和清查，对账目进行明确等。
二、采购环节的内部控制设计
施工企业业务落实的过程中需要对采购环节进行全方位把握，通过采购环节配置相应业务资源，实现材料控制、设备控制、成本控制等。上述过程不仅实现了施工企业施工安全性的改善，还提升了施工企业业务经济效益，达到了双管齐下的效果，是内部控制设计中不可或缺的环节。
采购环节内部控制设计的过程中要把握好：
（1）采购前的设计。依照施工企业需求设计采购内容，明确采购计划并实施预算，确定采购清单后审批；
（2）供应商的选择。采购时要严格控制供应商资格，依照供应商提供的资料、实际生产状况、材料质量等对供应商进行筛选，实现最佳供应；
（3）大宗材料招标的设计。大宗材料主要指钢筋、水泥、砂石料等数额较大的施工材料。该材料采购设计时要把握好“阳光”招标，对材料质量严格把关，杜绝以次充好。与此同时，采购时还要设计相关合同并签订，合同内容采用固定格式；
（4）采购验收的设计。采购验收过程中要对验收人员进行合理配置，设计科学验收方法、流程及规范，对验收指标进行明确，对不符合要求的材料要及时退货并重新设计采购；
（5）入库的设计。材料验收无质量问题后方可入库，入库过程中要对材料的相关单据进行整理并上报，取得项目经理同意后方可入库付款。
三、生产环节的内部控制设计
生产环节是施工企业的核心环节，其主要包括施工组织设计、计算工程量及编制生产计划、明确任务书编制领料单、材料出库应用、组织生产、现场处理且剩料退场、交付使用等环节。
在对该环节内部控制设计的过程中要把握好施工企业生产任务，确定工程施工流程，全方位分析生产环节中的工程进度、材料、设备、人力、资金等，从而形成相应控制内容，其具体包括：
组织设计。生产环节内部控制时既要对组织人员进行明确，形成科学的组织编制，确保人员能够规范落实各项施工内容，提升工程质量，又要对领导人员进行合理选取，形成科学的施工计划，这样才能够为生产环节的开展奠定良好的基础；
进度监督。要严格把握生产施工进度，对施工状况与施工计划进行对比，观察实际施工过程中存在的问题并及时纠正，保证施工进度与施工计划一致。与此同时，要对生产过程中的影响进度的因素进行把握，合理调整，最大限度降低上述因素造成的影响；
资源监督。要对生产过程中的人力资源、材料资源、资金资源进行全方位把握，定期分析及盘点，确定资源状况、资金及材料使用量和剩余量，对出现超额的状况要及时查明原因并控制；要对材料使用状况与具体设计状况对比，确定生产环节是否存在违规施工现象，保证工程的安全性和可靠性。
四、管理环节的内部控制设计
施工企业管理环节内部控制设计的过程中首先要确定控制目标。常规企业可以将经济效益及安全性指标作为内部控制的两大要素，从上述两方面内容出发设计内部控制事项，对管理环节控制要点进行把握，其具体包括：
风险评估。施工企业管理环节内部控制过程中要对风险评估进行全面把握，结合业务信誉、项目审批状况、审查状况、资金供应状况、施工能力、资金风险、自然环境条件等确定风险指标并制定应对措施，降低施工企业承受的风险；
招标及合同管理。招标过程中要把握好职责分离，在该基础上进行控制，从而实现相互制约、相互监督；合同管理的过程中要选取专业人员进行管理，对合同签订中的各项内容进行把关，确定合同是否与示范文本一致、内容是否全面、手续是否齐全、责任是否明确、理解是否一致等，在该基础上相互协商、调整，最大限度降低企业风险；
现场管理。现场管理控制设计的过程中要把握好变更管理、资源管理、结算管理和审计。变更管理需对施工过程中的变更状况进行全面分析，在该基础上确定资源使用状况，明确变更成本；资源管理中要定期对资源施工状况进行分析，确定资源的使用量及剩余量；结算管理中要依照业主签证的工作量作为核算依据，确定最终成本；审计时要形成科学的制度，做好收入状况的综合审计，防患于未然。
五、结算环节的内部控制设计
结算环节标志着施工企业业务的结束，是施工企业业务控制的最后内容，对施工企业业务质量的提升具有非常积极的意义。在对该环节进行内部控制设计的过程中要实现好职责分离，由专业人员进行结算业务处理，防止现场施工管理人员结算时出现的舞弊现象；要对资料内容进行全方位把握，采集全面的结算资料，对工程量、材料价格、审核审计材料、合同等进行明确，做好结算前的准备工作；要对合同、图纸进行全面研究，结合具体施工状况、工程量状况等明确工程成本，审核结算是否存在问题，保证结算结果的准确性。上述内容完成后由项目经理对结算结果进行再次审核，确定无误后将结算结果交由专业审核部门，确定施工企业是否存在违约现象。一旦出现违约现象要依照合同进行相应处罚。确定不存在任何问题后可直接进行结算办理，在规定时间内将审计结果交由业主，在规定时间内完成审计结算。
六、总结
施工企业内部控制设计的过程中要对货币资金、采购环节、生产环节、管理环节及结算环节进行全面把握，在该环节基础上实施相应控制，对重要业务管理进行规范，从根本上提升施工企业风险控制效益，改善企业经济效益。要对上述环节内部控制设计中的各项事项进行全方位设计，细化控制内容，在经济性、安全性指标下实施相应优化，从本质上加速施工企业内部控制发展进程。
