创业板上市公司内部控制信息披露影响因素探究
中图分类号：F276.6 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）08-00-01
创业板是专为中小型企业、创业型企业以及高科技企业等提供上市机会的证券交易市场，它为无法在主板上市的企业提供了融资途径，也为我国经济的多样化发展提供了很大的动力。就投资来讲，创业板上市公司的风险较大。而创业板上市公司内部控制信息披露不仅能够有助于企业合理配置资源，使公司有效地规避风险，而且能够为外部信息使用者提供准确的参考，所以，我们需要对创业板上市公司内部控制信息披露的影响因素进行探究，有效地提高创业板上市公司内部控制信息披露的质量，为信息使用者提供准确的内部控制信息。
一、创业板上市公司内部控制信息披露影响因素分析
（一）创业板上市公司内部控制信息披露受公司治理结构的影响
内部控制的健全与完善体现了公司治理结构的需要，即公司治理结构需要内部控制的约束与激励，反过来内部控制的增强也需要完善的公司治理结构作基础。
由于我国创业板上市的公司多从事于高科技业务，虽然有较高的成长性，但多数为家族式的公司，以血缘关系和情感关系为纽带来共同经营管理公司。虽然同样设置有监事会、董事会以及股东会等机构，但事实上，公司内部的管理机构与股权代表机构的重合度极高。董事长兼任总经理、一股独大的状况比较普遍，公司的决策权实际上就掌握在实际管理者的手中，出现了大量的“内部人控制”现象，这些问题直接导致内部控制运行效率低下。而且大部分管理者由于文化水平、职业经验等的限制，大多凭借个人的自我观察来评价整个企业经营成果，对于现代管理技术对企业生产营运活动的重要监督作用往往重视不够，使得公司内部也就缺乏规范的内部控制信息披露制度，不能够进行常态化的、规范的、准确的内部控制信息披露。从这些问题中可以看出，创业板上市公司不完善的公司治理结构使其披露内部控制信息的动力不足。
（二）创业板上市公司内部控制信息披露受公司规模的影响
通过对公司规模与公司内部控制信息披露情况的相关性进行对比分析我们发现，公司规模越大，公司内部控制信息披露的主动性越强，信息披露也越规范，反之亦然。
究其原因，我们发现主要有以下几点。首先，在披露动机方面，规模较大的公司更加注重自身的社会声誉，规范自己的经营行为，自发自觉地进行信息披露向投资者传递信息。其次，规模较大的公司一般采取所有权与经营权分离的管理模式，即聘请专业的人员来进行公司管理，这些专业的人员的收益主要来源于固定的工资，所以，在具体的经营过程中他们更倾向于通过遵守国家相关的法律规范来使公司盈利而非是通过隐瞒真相、捏造信息、和高风险经营等来使公司盈利。从披露成本来说，规模较大的公司在此方面有较好的技术和人力资源，成本较低。所以，创业板上市公司的规模同内部控制信息披露呈正相关，公司越大，内部控制信息披露的意愿就越强，信息披露的规范化程度也就越高。[1]
（三）创业板上市公司内部控制信息披露受公司信息披露人员素质的影响
信息披露人员的素质主要包含两个方面，一个是专业素质，包括信息披露人员对公司经营内容和经营状况的了解程度以及对公司决策状况的掌握情况等，这决定了信息披露人员能否准确、全面地披露公司内部控制信息。另一个是信息披露人员的职业道德素质，在具体信息披露的过程中，很多公司会基于公司自身利益的考虑而要求信息披露人员发布虚假信息、不实信息和易让人产生误解的片面信息等。在这种情形下，如果信息披露人员职业道德素养较低，就会受公司方面的影响披露虚假信息、不实信息和片面信息，影响信息的准确性和外部信息使用者的判断，降低信息披露的质量。所以，信息披露人员的素质对于创业板上市公司内部控制信息披露的影响非常大，它影响着信息披露的准确性、科学性和全面性。
二、降低创业板上市公司内部控制信息披露不利影响的策略
（一）健全公司治理结构，促使企业采用现代化的管理模式来进行经营管理
首先，提高管理层风险意识，应用现代管理理念管理企业，制定科学的、符合企业自身情况的规章制度来规范企业的经营行为。科学合理的规章制度能够对企业的经营行为进行规范，能够保障企业科学守法经营，降低企业对内部控制信息披露的抵触心理。其次，在企业内部规范和完善控制信息披露制度，明确公司治理层和监事会之间的责任划分，使企业内部控制机构可以有效行使权力，对公司内部运营管理起到监控作用。
（二）对创业板上市公司的内部控制信息披露进行监督
缺乏监督是创业板上市公司内部控制信息披露不规范、不科学、不真实的原因。所以，我们应该首先建立监督制度对创业板上市公司的内部控制信息披露行为进行监督，杜绝信息披露过程中的违法违规行为。其次，发动公众对上市公司的内部控制信息披露行为进行监督，促使公司为了保持良好形象以及获得公众的支持而主动规范内部控制信息披露行为。
（三）提高创业板上市公司信息披露人员的素质
对信息披露人员进行培训，使其熟悉公司业务、熟悉信息披露程序，能够不断胜任上市公司信息披露的任务。同时，对信息披露人员进行职业道德培训，使其在信息披露过程的中能够不畏压力，自觉遵守职业道德，主动披露真实、全面、规范的公司内部控制信息。[2]
三、结语
综上所述，创业板上市公司内部控制信息披露的影响因素众多，这些影响因素结合起来构成了现在的创业板上市公司内部控制信息披露现状。我们需要不断规范上市公司的内部控制信息披露行为，促进内部控制信息披露的科学、规范进行。
